В теории и практике налогообложения широко используется термин «налоговое администрирование», значение и трактовка которого неоднозначна как в нормативно-правовом поле, так и в научной дискуссии. Общее представление о налоговом администрировании формулируется как совокупность управленческих, нормативных, экономических и политических мероприятий государства в налоговой сфере. В Республике Таджикистан термин «налоговое администрирование» возник в период становления рыночной экономики в 90-х годах XX века. Данная новация расширила теорию и методологию управления налогами.
Налоговое администрирование – актуальное явление в развитии теории и методологии налогообложения как самостоятельной научной дисциплины. Однозначного определения данного понятия не существует, однако имеет место его закрепление в Налоговом кодексе Таджикистана. Государственное администрирование в области налогов и сборов предполагает управление налоговыми правоотношениями с использованием методов государственного менеджмента. Правовой механизм налогового администрирования представляет собой комплекс законодательных и нормативноправовых инструкций, норм и процедур, регулирующих поведение, права и обязанности субъектов в сфере налоговых правоотношений.
Налоговое администрирование является одной из ветвей государственного администрирования в целом и преследует цели, характерные для этой области. Термин «администрирование» (от лат. administration – руководство, управление) используется в науке для описания управленческой деятельности, и его семантическое содержание отвечает понятию «управление». В теоретической работе «Изучение администрирования» В. Вильсона отмечена цель изучения административно-государственного управления – «наука администрирования будет искать способы улучшения деятельности органов власти, сделает их работу менее трудоемкой, приведет в порядок организацию управления».
Как категория налоговое администрирование представляет собой раздел науки об управлении, характеризующий форму взаимоотношений государства и налогоплательщика в рамках налоговых правоотношений. В широком смысле понятие «налоговое администрирование» можно трактовать как управление процессом налогообложения. При реализации данной формы управления превалирует контрольная функция за соблюдением всеми участниками налоговых правоотношений налогового законодательства, что обеспечивает паритет интересов, как общих, так и индивидуальных. Управление налоговыми правоотношениями следует признать более емким явлением касательно налогового администрирования и функциональной деятельности налоговых органов. Управляющим субъектом в данном механизме регулирования выступает преимущественно государство. Налоговое администрирование следует рассматривать как составной элемент государственного налогового менеджмента. Как элемент государственного налогового менеджмента налоговое администрирование включает контрольно-экономическую работу налоговых органов, налоговое планирование и прогнозирование, налоговое регулирование и налоговый контроль.
Таким образом, налоговое администрирование можно рассматривать в двух вариантах: в узком понимании – как системы налогового контроля и привлечения ответственности за налоговые правонарушения, и в широком понимании – как специфического вида управленческой деятельности, процесса управления деятельностью налоговых органов по реализации их должностных обязанностей, осуществляемых посредством планирования, организации и контроля в целях повышения собираемости налогов, повышения эффективности функционирования налоговых органов.
